Индивидуальный предприниматель (ИП) и наемные работники

В связи со вступлением с 6 октября 2006г. поправок в ТК, взаимоотношения ИП с работниками претерпели некоторые изменения. Так, раньше ИП обязаны были регистрировать трудовые договоры в органах местного самоуправления и не имели права делать записи в трудовых книжках. Теперь их уравняли в правах с юридическими лицами. С 6 октября регистрация договоров отменена (обязательность регистрации осталась только для физ.лиц, не являющихся ИП), и ИП получили право вносить записи в трудовые книжки своих работников.

Постановление Госкомстата от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» распространяется только на организации (на ИП не распространяется). Поэтому всякие там графики отпусков, приказы о приеме на работу и пр. для ИП не обязательны. Впрочем, у налоговой и трудовой инспекции может быть другое мнение. Поэтому, если у Вас много наемных работников, то все-таки стоит завести полноценный отдел кадров. Хотя бы для упорядочения информации.

§ 4. НДФЛ 13%

Читать главу 23 НК РФ, причем практически полностью.
Удерживая и перечисляя в бюджет НДФЛ с работников, ИП выступает в качестве налогового агента
КБК 18210102021011000110. Срок перечисления НДФЛ - ст. 226 п.6 НК:

Налоговый учет (ст. 230 НК) – в настоящее время действует Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Согласно НК и этому Приказу на каждого работника ведется карточка ф. 1-НДФЛ.
И ежегодно не позднее 1 апреля в налоговую сдаются сведения по ф. 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», где отражаются доходы и удержанный НДФЛ (+ реестр сведений /справок).

§ 5. ЕСН (уплачивают только ИП, находящиеся на ОСНО!)

Читать главу 24 НК РФ полностью. Ставки налога указаны в ст.241 п.1.
ЕСН только называется «единым», а на самом деле, делится на части:

• ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет. КБК 18210201010011000110
• ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ КБК 18210201020071000110
• ЕСН, зачисляемый в ФФОМС КБК 18210201030081000110
• ЕСН, зачисляемый в ТФОМС 18210201040091000110

Уплата ежемесячных платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим.
ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за этот же период взносов на ОПС (§ 6), т.е. применяется налоговый вычет.
Для примера: начислена зарплата 1000 рублей. ЕСН в федеральный бюджет составит 1000 х 20% = 200 рублей. Взносы на ОПС 1000 х 14% = 140 рублей. К уплате в федеральный бюджет 200 – 140 = 60 рублей.

Отчетность (Отчетные периоды 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговый период - год):

• отчетные периоды - в налоговую до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом – «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу, для лиц, производящих выплаты физическим лицам».
• налоговый период - до 30 марта по окончании налогового периода – «Налоговая декларация по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам». Заполнять в 3-х экз., один из которых сдать в ПФ с отметкой налоговой в срок до 1 июля (данное требование прописано в НК ст.243 п.7)

Расчет и декларация считаются нарастающим итогом с начала года.

§ 6. ОПС

Читать законы 167-ФЗ от 15.12.2001 и 27-ФЗ от 01.04.1996
ОПС за наемных работников 14% – ст. 22 167-ФЗ.

В зависимости от возраста действуют следующие ставки:

• для лиц 1967 г.р. и моложе – 8% на финансирование страховой части трудовой пенсии (КБК 18210202010061000160) и 6 % на финансирование накопительной части трудовой пенсии (КБК 18210202020061000160) (До 2008 года ставки были 10% и 4%)
• для лиц 1966 г.р. и старше – 14% полностью на финансирование страховой части трудовой пенсии (КБК 18210202010061000160)

Отчетность (Отчетные периоды 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговый период - год):

• отчетные периоды - в налоговую до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом – «Расчет авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам»,
• налоговый период - до 30 марта по окончании налогового периода – «Декларация по страховым взносам на ОПС, для лиц, производящих выплаты физическим лицам». Заполнять в 3-х экз., один из которых сдать в ПФ с отметкой налоговой о сроке представления (на местах бывают варианты с 3-м экземпляром – иногда их передает в ПФ сама налоговая, иногда ПФ отказывается от копий, т.к. «негде хранить»)
  Расчет и декларация считаются нарастающим итогом с начала года.

Персонифицированный учет за работников (Закон 27-ФЗ, ст. 11) - отчитаться до 1 марта (за прошедший год). Более конкретно информацию по отчету в ПФ можно узнать на форуме в начале каждого года. Тема обычно бурно обсуждается.

§ 7. ФСС

Предприниматели-работодатели обязаны встать на учет и уплачивать за своих работников страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Тариф – в зависимости от класса профессионального риска (в фонде вам его назначат и выдадут «Уведомление о размере страховых взносов...»). Класс профессионального риска определяется по коду ОКВЭД.
КБК 39310202050071000160

Отчетность:

• Расчетная ведомость по ф. 4-ФСС.
  сдается в ФСС до 15 числа месяца следующего за отчетным периодом, считается нарастающим итогом с начала года.

Обратите внимание, что у ФСС очень неслабые штрафные санкции за несвоевременно сданную отчетность – первый раз 1000 руб., повторно в течение календ. года – 5000 руб. (ст. 19 125-ФЗ). Причем сумма штрафа не зависит от сумм начисленных взносов.

Читайте так же по теме:

• Индивидуальный предприниматель (ИП, ЧП, ПБОЮЛ)
• Отчетность ИП без наемных сотрудников
• Преимущества и недостатки гражданско-правового договора для предпринимателя.
• Заполнение нулевки для ИП
• Выбор оптимальной формы налогообложения
• Плюсы и минусы: индивидуальный предприниматель или юридическое лицо?
• Патент с рабочими: Малому бизнесу станет легче платить налоги
• Новая упрощёнка или Что конкретно изменилось в специальных налоговых режимах для малого предпринимательства?