Дружбе с «вмененкой» помешает ОКВЭД

В Налоговом кодексе поименован перечень видов деятельности, которые по решению местных властей могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Однако формулировки главного налогового закона настолько размыты, что порой предпринимателям довольно сложно понять: то, чем они занимаются, облагается ЕНВД или нет.

Скорее всего, именно поэтому представители Минфина вынуждены постоянно разгадывать эту головоломку и доводить результат до сведения налогоплательщиков.

Розница, да не та!

Перевода на ЕНВД удостоилась лишь розничная продажа товаров через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м или объекты, где нет таких залов (киоски, палатки, лотки и т. д.).

При этом Налоговый кодекс торговлю в розницу трактует как предпринимательскую деятельность, связанную с продажей товаров на основе договоров розничной купли-продажи. Вид оплаты совершенно не важен: это может быть как расчет наличными, так и в безналичной форме (например, с помощью платежных карт). Причем определения розничного договора купли продажи все в том же кодексе нет.

Основные черты гражданско-правовых контрактов содержит Гражданский кодекс, в котором сказано, что по данному договору покупатели приобретают товар «для себя». То есть для личного, семейного и домашнего пользования, а не в коммерческих целях.

Однако в некоторых случаях (даже если эти условия соблюдаются) розничную торговлю к «вмененной» не относят, напоминают эксперты журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Такими исключениями Налоговый кодекс называет продажу в розницу:

• продуктов питания, напитков (в т. ч. алкогольных) в кафе, барах, ресторанах и т. д.;
• товаров собственного изготовления;
• подакцизных нефтепродуктов.

К последним, в частности, относят моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей. Следовательно, если фирма продает эти масла в розницу через магазин, то, как пояснили финансисты, облагать такую торговлю ЕНВД фирма не вправе (письмо Минфина от 22 декабря 2006 г. № 03-11-05/285). Это правило действует, даже если торговая площадь магазина меньше 150 кв. м.

Не «бытовое» производство

Местные власти вправе ввести «вмененку» и по бытовым услугам, установив уплату ЕНВД как по всем разновидностям услуг, так и по отдельным их группам или видам. По общему правилу такие услуги определяются по Общероссийскому классификатору услуг населению. В нем среди прочих бытовых услуг выделяют услуги по ремонту и замене дверей и окон (код 016108). Следовательно, с такой деятельности фирма должна платить ЕНВД. А вот можно ли перевести на «вмененку» бизнес по изготовлению пластиковых дверей и окон?

Дело в том, что в классификаторе такой бытовой услуги нет. Отнести само изготовление пластиковых дверей и окон к услугам по их установке также нельзя. Следовательно, как пояснили специалисты Минфина, производство пластиковых окон (дверей) не является бытовой услугой (письмо от 20 декабря 2006 г. № 03-11-05/ 280). Соответственно, такая деятельность не подпадает под ЕНВД.

Можно попробовать подойти к этому вопросу с другой стороны. Изготовленные пластиковые окна, двери фирма, естественно, продает. Однако такую реализацию представители главного финансового ведомства почему-то не рассматривают как «вмененную» розницу – постольку, поскольку торговлю товарами собственного производства к ней не относят.

Тонкости раздельного учета

Если хотя бы один из видов деятельности компании не подпадает под ЕНВД, то ей необходимо вести раздельный учет. Поскольку платить налоги по «неизбранным» видам коммерции придется по одной из систем налогообложения на свой выбор:

• по общей;
• по упрощенной.

Причем будучи на общей системе налогообложения, компания должна платить все налоги, по которым у нее возникают объекты обложения. При «упрощенке» она перечисляет только единый налог. Он заменяет собой налог на прибыль, на имущество, соцналог и НДС. Перейти на упрощенку фирма может, если:

• средняя численность работников за отчетный (налоговый) период не превышает 100 человек;
• стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн рублей;
• сумма доходов за отчетный (налоговый) период не превысила 20 млн рублей.

Пример

ООО «Автохард» начало работать с января 2007 года. Фирма занимается оптовой и розничной торговлей моторными маслами, автозапчастями, автокосметикой. Эти товары компания продает через магазин, торговая площадь которого 142 кв. м.

В местности, где расположена фирма, розничная продажа через магазины, торговая площадь которых не превышает 150 кв. м, переведена на «вмененку».

Продажа в розницу автозапчастей и автоаксессуаров подпадает под уплату «вмененного» налога. Следовательно, по этому виду деятельности компания должна платить ЕНВД. Другие виды деятельности «вмененными» не являются. В том числе и продажа в розницу моторных масел. Такие масла являются подакцизными нефтепродуктами.

В компании работает всего 42 человека. Стоимость ее основных средств составляет 8 млн рублей.

Таким образом, осуществляя деятельность по оптовой продаже, а также розничной торговле моторными маслами, фирма может платить налоги либо по общей системе налогообложения, либо по «упрощенке».

---

Источник: www.buhnews.ru