Транспортный налог

Основание

НК РФ, глава 28 (ред. от 30.12.2006).

Закон Ленинградской области от 22.11.2002 N 51-оз (ред. 12.07.2006) Методические рекомендации

Налогоплательщики

Организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Инвестор не уплачивает налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (кроме легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения о разделе продукции (приказ МНС РФ от 07.06.2004 N САЭ-3-01/355@).

Обязательно уведомление налогового органа по месту своего жительства о передаче по доверенности.

Утверждены формы сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы (приказ МНС РФ от 10.11.2002 N БГ-3-04/641).

Установлена административная ответственность за несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (Федеральный закон от 25.04.2002 N 41-ФЗ).

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

- автомобили - мотоциклы - мотороллеры - автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу - самолеты - вертолеты - теплоходы - яхты, парусные суда - катера - снегоходы, мотосани - моторные лодки - гидроциклы - несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства

Не являются объектами налогообложения:

1. Весельные лодки, моторные лодки с мощностью двигателя не свыше 5 л. с.

2. Автомобили легковые специальные для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты, с мощностью двигателя до 100 л. с.

3. Промысловые морские и речные суда.

4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций, осуществляющих пассажирские и (или) грузовые перевозки.

5. Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхозработ.

6. Транспортные средства федеральных органов власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

7. Транспортные средства, находящиеся в розыске. 8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база

Определяется в следующих вариантах:

- мощность двигателя в лошадиных силах; - валовая вместимость в регистровых тоннах; - единица транспортного средства.

В случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисляют налог с учетом коэффициента являющегося отношением числа полных месяцев, в течение которых зарегистрированы транспортные средства, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Налоговый период

Календарный год Отчетные периоды для организаций: I квартал II квартал III квартал

Налоговые ставки

Устанавливаются в зависимости от мощности двигателя. См. Закон Ленинградской области от 22.11.2002 N 51-оз.

Льготы

Не уплачивают налог:

1. Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники ВОВ, ветераны боевых действий на территории СССР, территориях других государств, граждане, подвергшиеся радиации на Чернобыльской АЭС, Герои Российской Федерации за одно транспортное средство, зарегистрированное на них.

2. Организации, финансируемые из областного и (или) местных бюджетов не менее чем на 70%.

3. Организации, осуществляющие содержание автодорог Ленобласти, при условии что удельный вес доходов от этой деятельности составляет не менее 70%.

4. Общественные организации инвалидов и организации, находящиеся в их собственности; предприятия ВОС.

5. Автотранспортные предприятия, осуществляющие перевозки льготных категорий пассажиров в соответствии с договорами администраций.

6. Сельхозтоваропроизводители в отраслях растениеводства и животноводства.

7. Пенсионеры-владельцы: - легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт). - мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 40 л. с. (до 29,4 кВт) уплачивают налог в размере 80% за одно транспортное средство.

8. Владельцы мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,77 кВт) включительно уплачивают налог в размере 50 процентов от установленной ставки за один мотоцикл (мотороллер), зарегистрированный на граждан указанной категории, при условии, что со дня его выпуска прошло более 15 лет.

9. От уплаты налога освобождаются грузовые автомобили предприятий текстильного и швейного производства, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви.

Порядок уплаты

1. Организации по истечении отчетных периодов - I квартал, II квартал, III квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, уплачивают авансовые платежи в размере 1/4 годовой суммы налога с учетом периода владения транспортным средством.

 Форма авансового платежа утверждена приказом Минфина РФ от 23.03.2006 N 48н (ред. от 19.12.2006). По итогам года организации рассчитывают сумму налога с учетом авансовых платежей и не позднее 20 января следующего года представляют налоговую декларацию и уплачивают налог.

Организации самостоятельно осуществляют расчет и представляют в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств.

2. Физические лица осуществляют платежи транспортного налога не позднее 30 дней после получения налогового уведомления. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 13.04.2006 N 65н.

Распределение суммы налога

Норматив отчисления в бюджеты муниципальных районов, городских округов Ленобласти установлен 15% (Закон Ленобласти от 17.11.2006 N 133-оз).