Налоговая выездная проверка

Выездные проверки - это проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя.

Периодичность и период выездной проверки

Четких ограничений по периодичности не установлено. Но налоговые инспекторы не допускают ситуаций, когда фирма не проверялась более трех лет.

Внимание! Инспекторы могут проверять документы только за 3 последних года и за текущий год.

Запрещено проводить повторные выездные проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период. Но есть исключения:

Если проверка вызвана ликвидацией или реорганизацией фирмы
Если проверку проводит вышестоящий орган для проверки деятельности подчиненных (управление ФНС по региону)

Процедура выездной проверки

Инспекторы имеют право:

Осматривать любые помещения в присутствии не менее 2 понятых
Истребовать документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Требовать документы инспекторы должны в письменной форме. Форма приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах". Если от Вас потребуют документы, которые не перечислены в Требовании, то Вы можете отказать.

Документы нужно предоставить в виде копий, заверенных печатью и подписью руководителя. Вы должны предоставить документы в течение 5 дней после получения требования.

Штраф за непредоставление вовремя – 50 рублей за каждый документ.
Изымать документы, которые Вы не предоставите добровольно
Провести инвентаризацию

Распоряжение об инвентаризации принимает руководитель налоговой инспекции (заместитель). Цель инвентаризации – убедиться, что данные, отраженные в документах, соответствуют действительности. Форма распоряжения утверждена Приказом МНС РФ от 10 марта 1999 года №20н, ГБ-3-04/39 "Об утверждении положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке" .

Перед инвентаризацией инспектор должен предъявить это распоряжение, в котором указаны причины, сроки, состав проверяющих, перечень имущества, которое подлежит инвентаризации.

Вы должны предоставить документы/отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Затем контролеры подсчитывают имущество фирмы. Вы обязаны создать все необходимые для этого условия. Все сведения об имуществе записываются в инвентаризационные описи и акты, которые составляются в 2 экземплярах. Эти документы подписывают все члены проверяющей комиссии и материально ответственные лица.
Допрашивать свидетелей
Проводить экспертизу

Продолжительность выездной проверки

Инспекторы не могут находиться на фирме более 2 месяцев. Но проверка может быть продлена до 3 месяцев в случаях:

Если Вы крупный налогоплательщик
Если необходимо провести встречную проверку
Если необходимо направить запросы в другие организации по поводу Вашей фирмы
Если возникли форс-мажорные обстоятельства во время проверки

Если у Вас есть филиал, то срок проверки увеличивается на месяц на каждый филиал. Но если филиалы проверяются отдельно, то срок, как и для фирмы – не более 2 месяцев.

Какие документы должны предъявить инспекторы?

Решение о проведении проверки. Форма решения утверждена Приказом МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 "Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок" .Решение принимает руководитель налоговой инспекции (заместитель), на решении должна стоять печать.
Служебные удостоверения.

Последствия выездной проверки: В случае нарушения правил бухгалтерского учета

Повод:

Отсутствие первичных документов
Отсутствие счетов-фактур, регистров бухучета
Систематическое, неправильное, несвоевременное отражение на счетах бухучета операций, денежных средств, нематериальных активов и т.п.

Ответственность:

Если бухгалтер грубо нарушил правила бухучета, то налагается штраф на фирму в размере 5000 рублей.
При грубом нарушении правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения в течение более чем одного налогового периода штраф возрастает до 15000 рублей.
Если из-за грубого нарушения правил учета была занижена налоговая база, то штраф составляет 10% от суммы неуплаченных налогов, но не менее 15000 рублей.

Способ избежать штрафа:

Доплатите налог, уплатите пени, подайте исправленную налоговую декларацию до назначения выездной налоговой проверки.

Последствия выездной проверки: В случае недоимки по налогам

При неуплате или недоплате налога в результате занижения налоговой базы, неправильного начисления налогов налоговая инспекция оштрафует Вас на 20% неуплаченной суммы. Если будет доказано, что Вы не уплатили налог умышленно, то штраф возрастет до 40% от неуплаченной суммы.

Способ избежать штрафа:

Доплатите налог, уплатите пени, подайте исправленную налоговую декларацию до назначения выездной налоговой проверки.

Оформление результатов выездной проверки

Порядок оформления результатов проверки устанавливается Налоговым кодексом:

После проверки инспектор должен составить справку о проведении проверки. Форма справки приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах" . Справку Вам должны предоставить не позднее следующего дня с момента ее составления. Справка составляется на территории фирмы сразу после проверки.
Акт выездной налоговой проверки. Акт составляется в налоговой инспекции не позднее 2 месяцев с момента составления справки. В акте перечисляются все установленные нарушения, ответственность, формы устранения нарушений. Форма акта приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах" . Акт составляется в 2 экземплярах, один – для налоговой инспекции, второй – для руководителя фирмы. Акт Вы можете не подписывать, но на развитии событий это никак не отразится. При получении акта проверьте:
1. Его форму
2. Правильность расчетов
3. Сроки проверки
4. Вопросы проверки
5. Ссылки на нормативные документы

При обнаружении несоответствий Вы можете направить руководителю налоговой инспекции свои возражения в течение 2 недель с момента получения акта.

Как принимается решение по результатам выездной проверки

По истечение двухнедельного срока, который отведен Вам на представление возражений, налоговые инспекторы направляют материалы проверки руководителю налоговой инспекции. Он принимает по ним решение в течение 14 дней. Решение может быть следующим:

Привлечь к налоговой ответственности
Не привлекать к налоговой ответственности
Назначить дополнительные контрольные мероприятия (вызов дополнительных свидетелей, привлечение экспертов и др.)

Форма решения о привлечении к ответственности приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах". Копия решения вручается руководителю (заместителю) под расписку в течение 10 дней или отправляется по почте заказным письмом.

Вместе с решением о привлечении к ответственности Вам вручается требование об уплате налога и налоговой санкции. Формы требований приведены в приказе МНС от 29 августа 2002 года № БГ-3-29/465.

1401nalog.php...

Даём отпор налоговикам

«Антракт» во время выездной проверки

Выездная проверка: 13 заповедей

Иногда налоговые инспекторы возвращаются

10 причин оказаться среди тех, к кому придут с провер...

Готово ли ваше предприятие к выездной налоговой прове...

Применение ККТ: когда инспекция играет не по правилам

Акт по итогам налоговой проверки может быть без подст...

Компании отменяют доначисления с помощью ошибок налог...

Выездная проверка: Если инспекция требует невозможног...

Как подготовиться к выездной налоговой проверке

Выездная налоговая проверка, проводимая на территории...

6 правил выживания во время налоговой проверки. Как и...

Как предприниматели договариваются с инспекторами о с...

Нашлась одиннадцатая причина для выездной проверки ко...

При выездной проверке можно истребовать любые докумен...

Выездные проверки страховых взносов

Оформление результатов выездных налоговых проверок

Чем грозит отказ в доступе налогового инспектора к ос...

Решение инспекции отменили из-за слишком частых выезд...

Выездные проверки плательщиков страховых взносов

Выездная проверка может приостанавливаться не один ра...

Из-за связи с крупными контрагентами повышается риск ...

Ошибки инспекторов при проверках ККТ

Украдена «первичка»? Как избежать гнева налоговиков?

Предприниматель утверждал, что документы о применении...

Выездная проверка закончилась. Оспариваем ее результа...

Каким компаниям в 2011 году стоит ожидать выездной пр...

По каким правилам будут проводиться выездные проверки...

Выездные проверки страховых взносов

Подача уточненной декларации может повлечь выездную п...

Налоговые инспекторы вправе назначить выездную провер...

Снятие ИП с учета не мешает провести выездную проверк...

Какой порядок истребования «лишних» документов в ходе...

Кому грозит выездная налоговая проверка?

План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, ко...

Когда проверка придет к вам

ФНС уточнила, в каких случаях проведет выемку докумен...

03.05.2012 ФНС уточнила, в каких случаях проведет выемку документов

Налоговики могу изъять документы без согласия компании, если у них есть основания полагать, что бумаги могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (п. 14 ст. 89 Налогового кодекса).

16.04.2012 Когда проверка придет к вам

Директор поинтересовался в бухгалтерии, велика ли вероятность проведения в компании выездной налоговой проверки. Для обоснованного ответа бухгалтеру придется оценить ключевые показатели деятельности компании. Именно на их значения в первую очередь ориентируются налоговые органы, назначая проверку.

11.04.2012 План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут

Налоговая инспекция физически не может проверить всех налогоплательщиков до одного, поэтому она вынуждена проводить проверки выборочно. Для отбора "счастливчиков" составляется план выездных налоговых проверок (ВНП).

27.03.2012 Кому грозит выездная налоговая проверка?

Ежегодно в Федеральной Налоговой службе составляется график выездных налоговых проверок.

16.02.2012 Какой порядок истребования «лишних» документов в ходе проверки

Вправе ли налоговики в ходе проведения проверки требовать «лишние» документы, не касающиеся предмета проверки?

13.02.2012 Снятие ИП с учета не мешает провести выездную проверку «бывшего» предпринимателя

Если предприниматель подал в ИФНС заявление о прекращении им предпринимательской деятельности, говорит ли это, что налоговики не будут проводить выездную налоговую проверку в отношении «бывшего» ИП?

06.02.2012 Налоговые инспекторы вправе назначить выездную проверку бывшего предпринимателя даже спустя три года после прекращения им предпринимательской деятельности

Минфин считает, что налоговики вправе проводить выездные проверки граждан и после того, как те потеряли статус индивидуального предпринимателя. Такой вывод содержится в письме финансового ведомства от 23.01.2012 № 03-02-08/6.

16.06.2011 Компании отменяют доначисления с помощью ошибок налоговиков

Газета "Учет. Налоги. Право" обобщила свежую судебную практику столичного региона по налоговым спорам. Ошибки инспекторов на проверке за последние полгода помогли компаниям выиграть в суде 16 споров из 17. В обзоре мы привели дела, где компаниям удалось оспорить пени и штрафы. Например, из-за того, что налоговики забыли запросить те или иные документы. Или компания требование не получила, так как при его отправке инспекторы не проверили адрес компании в ЕГРЮЛ.

19.05.2011 Предприниматель утверждал, что документы о применении УСН уничтожены инспектором

Предприниматель попыталась доказать, что инспектор уничтожил все документы, которые бы подтвердили применение им УСН. В ходе выездной проверки инспекция указала, что налогоплательщик применял общий режим, но деклараций не сдавал, а заявление на применение УСН не подавал, налог не уплачивал. Со дня регистрации предприниматель уплачивал ЕНВД, но деклараций не подавал.

12.05.2011 Выездная проверка может приостанавливаться не один раз

УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу (Югре) разъяснило порядок приостановления выездной налоговой проверки. Руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для: 1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса РФ;

11.05.2011 Акт по итогам налоговой проверки может быть без подстрочных пояснений

Налоговики обязаны составлять акт по результатам выездной налоговой проверки строго по установленной форме. Однако оформление акта без подстрочных пояснений не будет считаться нарушением формы.

20.04.2011 Решение инспекции отменили из-за слишком частых выездных проверок

Ежегодные выездные проверки в компании говорят о том, что инспекторы применяют избыточные меры налогового контроля. Значит, доначисления по итогам таких ревизий неправомерны.

20.04.2011 Из-за связи с крупными контрагентами повышается риск проверки

Компании, чьи контрагенты оказались в плане выездных проверок, сами попадают под пристальное внимание налоговиков. А инспекторам становится легче выявлять схемы – перед выходом на проверку налоговики графически изображают движение товаров и денег.

04.04.2011 Чем грозит отказ в доступе налогового инспектора к осмотру территорий, помещений при проведении налоговой проверки

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ в КоАП РФ введена новая статья 19.7.6 "Незаконный отказ в доступе должностного лица налогового органа к осмотру территорий, помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговая проверка" КоАП РФ.