Последствия кризиса с позиции инспекций

Возможны ли претензии к компании, если в ее отчетности из-за кризиса появятся убытки?
Инспекторы скорее всего попросят пояснить причины возникновения убытков в отчетности, отметил Олег Хороший. Если компания правильно рассчитала налоговую базу исходя из реальных данных своей деятельности, но в итоге получила убыток, претензий у проверяющих быть не должно. Каким образом компания будет улучшать свои финансовые показатели, она решает самостоятельно – налоговые инспекторы вмешиваться в хозяйственную деятельность компании не вправе.

Можно ли не увеличивать резерв по сомнительным долгам на возросшую «дебиторку», чтобы не выйти по году на убыток?
Нельзя, уверен Олег Хороший. Если компания формирует резерв под сомнительные долги, она должна это делать по правилам статьи 266 Налогового кодекса. А эти правила не позволяют в течение налогового периода изменять порядок учета данного резерва. И не дают право выбирать дебиторскую задолженность, которая учитывается либо не учитывается при его формировании. Независимо от сформированной базы по налогу. То есть возможности показать «прибыльную» отчетность, не формируя расходы, которые появляются расчетным путем, Налоговый кодекс компаниям не дает.

Будут ли проблемы из-за убыточных сделок, больших скидок, реализации товара ниже себестоимости?
Сама по себе убыточная сделка или большие скидки не свидетельствуют о том, что сделка и расходы по ней необоснованны, ответил Олег Хороший. Норм, которые бы запрещали компаниям учитывать расходы по таким операциям, в налоговом законодательстве нет (за исключением специально оговоренных случаев).

Однако инспекторы могут проверить правильность применения рыночных цен, а также экономическую целесообразность таких сделок. К примеру, инспекторов наверняка заинтересует сделка, при которой расходы на амортизацию объекта будут значительно превышать доходы от сдачи его в аренду.

Компания резко сократила расходы на оплату труда. Как к этому отнесутся в налоговой инспекции?
Инспекторы не могут навязать компании уровень зарплаты, которую та должна платить своим сотрудникам, пояснил Олег Хороший. Однако обязательно сопоставят среднюю зарплату по компании со средней по отрасли. Поэтому компании нужно быть готовой к тому, чтобы пояснить причины сокращения. Если причина кризис, логично, что он затрагивает все компании отрасли и динамика будет сопоставимой. Если снижение расходов на оплату труда связано с сокращением штата или уходом части сотрудников в отпуск без сохранения зарплаты, то и общая сумма расходов, и объем производства при меньшей численности будет меньше.

Компания резко сократила общехозяйственные расходы. Могут ли из-за этого снять расходы за предыдущие периоды?
Это маловероятно, считает Олег Хороший. Компания самостоятельно определяет структуру и объем своих производственных расходов. Поэтому делать вывод об их экономической обоснованности только на основании того, что в дальнейшем компания может без них обойтись, не вполне логично.

Кроме того, такой подход противоречит статье 252 Налогового кодекса и вряд ли найдет поддержку в суде. Так, если компания решит сократить часть расходов, например на обеспечение комфортных условий труда, кулеры и т. п., это обстоятельство не будет основанием для отказа в их признании в прошлых периодах.

Запланировали новое производство, есть подготовительные расходы, но проект заморожен. Можно ли признать расходы?
Да, конечно, заверил Олег Хороший. Естественно, при условии, что такие расходы направлены на получение дохода, в том числе в будущем. Об этом должны свидетельствовать действия компании. Совсем не обязательно, особенно поначалу, что деятельность будет прибыльной. Главное, чтобы это были реальные действия компании, а не некое желание получить доход. К сожалению, что именно это должны быть за действия, кодекс не уточняет, поэтому возможны разногласия. Убедить инспекторов в реальности расходов по замороженным проектам поможет бизнес-план с расчетом предполагаемой суммы дохода.