Обидные ошибки в налоговом учете, которые легко находят инспекторы

  В налоговую базу не включили доходы от реализации

Эта группа ошибок связана с поступлениями, которые явно должны увеличивать налогооблагаемую базу. Тем не менее налоговики, судя по их внутреннему документу, нередко констатируют, что компания не учла, например, такие доходы: выручку от реализации доли в уставном капитале (ст. 249*); выручку от продажи объекта недвижимости (ст. 249); плату, полученную за предоставление имущества в аренду (ст. 249).

* Здесь и далее норма НК РФ.

В налоговую базу не включили внереализационные доходы

Налоговики в своем обзоре приводят такие примеры внереализационных доходов, которые оказываются неучтенными: признанные должником или подлежащие уплате по суду договорные штрафы и пени (п. 3 ст. 250); процентные доходы по векселям и по банковским счетам (п. 6 ст. 250); восстановленные резервы (п. 7 ст. 250, п. 2 ст. 324); списанную кредиторскую задолженность (п. 18 ст. 250); положительную суммовую разницу (п. 11.1 ст. 250).

Нормируемые расходы учтены сверх нормативов

В налоговом учете нормируемых расходов налоговики при проверках находили следующие ошибки:

расходы по добровольному медицинскому страхованию работников, отнесенные на расходы, превысили 3 процента от суммы затрат на оплату труда (п. 16 ст. 255); превышены установленные для налога на прибыль нормы суточных (подп. 12 п. 1 ст. 264), представительских (п. 2 ст. 264), расходов на рекламу (п. 4 ст. 264); проценты по долговым обязательствам выше установленного кодексом предела (ст. 269).

Неправильно рассчитана амортизация имущества

Здесь инспекторы приводят такие примеры явных нарушений: самортизировали имущество, полученное в безвозмездное пользование (п. 3 ст. 256); начали амортизировать недвижимость до подачи документов на государственную регистрацию (п. 8 ст. 258); неправильно определили амортизационную группу по основным средствам (ст. 258), не использовали понижающий коэффициент по легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 300 тыс. рублей (п. 9 ст. 259).

Единовременно учтены расходы, требующие распределения по периодам

Инспекторы не примут расходы на НИОКР, которые учтены единовременно, без распределения затрат по периодам (ст. 262); снимут расходы в виде единовременно признанного убытка от реализации не полностью самортизированных основных средств (п. 3 ст. 268); доначислят налог, если компания единовременно, а не через амортизацию учла расходы по модернизации основных средств (п. 2 ст. 257).

Налоговая база уменьшена на затраты, которые вообще нельзя учитывать в расходах

Налоговики констатируют, что некоторые компании учли расходы, которые в принципе налоговую базу не уменьшают. Это, например, взносы в уставный капитал (п. 3 ст. 270); платежи за сверхнормативный выброс загрязняющих веществ (п. 4 ст. 270); стоимость безвозмездно переданного имущества (п. 16 ст. 270); отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости (п. 46 ст. 270).

 Информационный партнер ИАА Bishelp,

Газета Учет.Налоги.Право.