Методы налоговиков против «конвертации» зарплат

Подводя итоги уходящего года, бухгалтерам приходится «подчищать хвосты», вновь и вновь обращаясь за советом к различным чиновникам. Дабы хоть немного облегчить участь учетных работников, проблемы налогообложения ЕСН были затронуты на встрече за круглым столом «Власть и малый бизнес: диалог о зарплатных налогах», организованной редакцией журнала «Московский бухгалтер».

И решили не менять…

В начале своего выступления заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и ЕСН Департамента таможенно-тарифной политики Минфина Любовь Котова успокоила присутствующих сообщением о том, что, несмотря на изменения, внесенные в статью о ЕСН, форма декларации по этому налогу меняться не будет. Так что отчитываться за 2006 год фирмам придется по привычным декларациям, которые нужно принести в инспекции до 30 марта 2007 года. Зато изменятся формы расчетов по авансовым платежам. В Минфине планируют утвердить новый бланк в Минюсте до 20 марта, то есть примерно за месяц до подачи расчетов. Далее чиновница напомнила, что фирмы, работающие на «упрощенке» либо начисляющие только ЕНВД или сельхозналог, от ЕСН освобождены.

Игра не стоит свеч

Отметив, что объектом налогобложения ЕСН являются лишь выплаты по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, г-жа Котова заострила свое внимание на таком проблемном аспекте, как их переквалификация, по сути являющаяся схемой по уходу от налогов. Ведь некоторые компании фактически подменяют трудовые соглашения подрядными, позволяющими сэкономить на ЕСН и избавляться от целого ряда обязательств перед сотрудниками. Скажем, заключив с уборщицей, сторожем или водителем договор подряда, и в то же время обязывая их подчиняться трудовому распорядку. Хотя главный признак того, что подписанный с работником договор является именно трудовым, а не договором подряда – подчинение сотрудника внутреннему трудовому распорядку фирмы. «То есть вы диктуете, когда он должен приходить на работу, когда обедать, когда уходить, какую он занимает должность, какие функции выполняет. Соответственно, работник имеет право на отпуск и другие гарантии, а вы, со своей стороны, можете привлечь его к дисциплинарной ответственности. Что касается гражданско-трудового договора, то в нем не должно быть должности сотрудника, перечня обязанностей, графика работы. Подменяя один договор другим вы сэкономите несчастные 2,9 процента отчислений в ФСС, однако можете нарваться на большие разногласия с налоговиками: если у них возникнут подозрения, они могут потребоватьдоплатить указанную часть ЕСН, взыскать пени и штрафы», – предостерегла лектор.

«Читайте письма, для вас же публикуем»

Далее представитель Минфина «пробежалась» по некоторым аспектам, которые, по ее словам, несмотря на опубликование финансовым ведомством соответствующих информационных писем, все еще вызывают вопросы бухгалтеров. В частности, она напомнила, что с 6 октября, то есть со дня вступления в силу нового варианта Трудового кодекса, не облагаются ЕСН компенсации сотрудникам, чья деятельность имеет разъездной характер. При условии, что факт нахождения работника в полевых условиях подтвержден документально. Размер так называемых суточных должен быть установлен коллективным договором или иными локальными нормативными актами (письмо Минфина России от 21 августа 2006 г. № 03-05-02-04/130). Ранее Трудовой кодекс не содержал перечня расходов, которые работодатель должен покрывать таким сотрудникам.

Лектор напомнила также, что согласно письму Минфина от 2 марта 2006 года № 03-05-01-04/43 не облагается ЕСН и НДФЛ компенсация, которую компания выплачивает работнику за использование личного сотового телефона в служебных целях. Правда, для этого организации должны иметь оригиналы или заверенные копии документов, подтверждающих как право собственности на телефон, так и «служебную» цель разговоров. Учесть сами расходы можно на основании чека, кассового ордера и т. д.

Еще один документ, о котором сочла нужным упомянуть госпожа Котова (письмо Минфина от 5 октября 2006 г. № 03-05-02-04/152), касается выплат дивидендов участнику общества, произведенных на основании решения общего собрания акционеров. Эти суммы не могут являться объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Что касается пособий по временной нетрудоспособности, то сейчас вся их сумма не облагается соцналогом, однако коммерсантам не стоит тешить себя надеждой, что так будет всегда. По словам Котовой, эта тема является «очень обсуждаемой в министерстве, так что изменения не исключены».

Остановилась лектор и на типичных бухгалтерских ошибках относительно договоров страхования. Она напомнила, что согласно статье 238 не облагаются ЕСН лишь три вида таких выплат: добровольное медицинское страхование на срок более года, страхование жизни, страхование на случай потери трудоспобности при исполнении служебных обязанностей (при работе на «проблемных», то есть попросту опасных участках производства).

В качестве еще одной проблемы Котова обозначила нюансы при заключении договоров с иностранными сотрудниками. Они, по ее словам, состоят в следующем: по закону временно проживающие на нашей территории работники подлежат пенсионному страхованию, но ПФР нередко отказывается принимать их на учет, объясняя это тем, что права на пенсию у них нет. «Такой отказ неправомерен. И пострадаете в конечном счете вы сами: у нас нет связи между застрахованностью и получением пенсии. Не страхуются лишь те иностранцы, которые работают в наших компаниях за рубежом. Но если все же отказали – требуйте письменного подтверждения», – проинструктировала Котова.

Авансы поют романсы

Продолжая тему здоровья сотрудников, лектор остановилась на начислении пеней за просрочку авансовых платежей. Споры о том, могут ли инспекторы их начислять, ведутся давно, причем на сторону коммерсантов вставали и высшие арбитры. Так, в решении ВАС от 11 октября 2006 года № 8540106 судьи в очередной раз подчеркнули, что согласно ст. 243 Налогового кодекса сумма авансовых платежей определяется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы. И именно за неверный окончательный расчет или несвоевременное перечисление средств по итогам квартала (9 месяцев или года) можно начислять пени. С нового года ситуация изменится не в пользу коммерсантов: с 1 января 2007 года вступят в силу поправки в статью 58, согласно которым авансы приравниваются к налоговым платежам, так что начисление пени на сумму несвоевременно уплаченных авансов станет вполне правомерным. «Я понимаю, что в первую очередь это лучше для нас, а не для вас, но по крайней мере споров больше не будет», – резюмировала г-жа Котова.

На чистую воду выведем всех

Если лекция представителя Минфина больше напоминала «отеческое напутствие», то выступление начальника отдела ЕСН Управления ФНС по г. Москве Любови Константиновой носило ярко выраженный обличительный характетр. Речь в нем шла о такой популярной форме уклонения от ЕСН, как выплата «серых зарплат». По официальной статистике доля зарплат, выдаваемых «в конвертах», составляет в России около 30 процентов от фонда оплаты труда. По мнению Котовой, на самом деле эта цифра намного выше. Изменить ситуацию призваны так называемые «зарплатные комиссии» ФНС. В Москве «на ковер» предполагается вызвать более 56 тысяч работодателей, выплачивающих официальную зарплату ниже прожиточного минимума. 41 тысяча уже прошли эту «экзекуцию»: подавляющее большинство повысили выплаты сразу же после разъяснительной беседы. «Отказников» оказалось немного: чуть более трехсот. Упорствуя в своих заблуждениях, такие предприниматели добились лишь одного: их будут жестче контролировать при выездных проверках. «Нарушение компанией налогового законодательства может обеспечить пристальное внимание со стороны инспекторов и создать некомфортные условия для работы компании», – пригрозила Константинова. В общем, опыт зарплатных комиссий можно считать успешным… Но, по словам Константиновой, столичные налоговики не из тех, кто останавливается на полпути: следующим их шагом будет «обработка» работодателей, начисляющих зарплату ниже среднеотраслевого уровня. Шаг этот не заставит себя ждать, и способствуют этому все больше сами сотрудники, фактически доносящие на своих работодателей. «Самосознание людей растет, мы наблюдаем это по тем обращениям, которые приходят к нам на Большую Тульскую, 15. В них, вы не поверите, люди излагают не только какую часть они получают в «конвертах», но и рисуют схемы, где находится черная бухгалтерия, как пройти, где найти, со всеми подробностями», – прямо-таки с восторгом закончила свое выступление представитель ФНС.

---

Источник: www.buhnews.ru