Международный лизинг: таможенный аспект |
В ходе реализации совместных проектов, модернизации предприятия, создания нового производства, предприниматели сталкиваются с отсутствием необходимого оборудования на внутреннем рынке либо его завышенной стоимостью. К числу основных правовых актов, регламентирующих применение международного лизинга в РФ, относятся Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» (федеральный закон № 16-ФЗ от 08.02.1998 г.), которая содержит подробное регулирование вопросов лизинга, чем это предусмотрено гл.34 Гражданского кодекса РФ, и Федеральный закон «О лизинге» от 29.10.98г. №164-ФЗ.
Для применения этих правовых актов сторонам лизинговой сделки необходимо указать в текстах договора о поставке и лизингового соглашения на применение к лизинговой сделке Конвенции, которая в этом случае становится частью лизинговой сделки (можно также оговорить в договоре неприменение отдельных положений Конвенции), а также право страны, которым будет регулироваться сделка. Если стороны такого соглашения не достигли, то к их правоотношениям применяется право, действующее в стране лизингодателя. Россия при ратификации Конвенции сделала оговорку, что будет применять нормы гражданского законодательства РФ вместо положений Конвенции, касающихся ответственности лизингодателя.
Оформление лизинговой сделки
Стороны могут заключить один трехсторонний договор с участием лизингодателя, лизингополучателя, поставщика, но обычно заключается 2 договора - первый (лизинговое соглашение) между лизингодателем и лизингополучателем и второй (договор поставки) между лизингодателем и поставщиком. В рамках этих договоров лизингодатель приобретает оборудование по спецификации, согласованной с лизингополучателем у поставщика, самостоятельно выбранного лизингополучателем. Лизингополучатель имеет право непосредственно обращаться с претензиями к поставщику оборудования, но не имеет права без согласия лизингодателя аннулировать договор поставки.
Дополнительно к условиям договора, следует также определить, какая сторона несет расходы по таможенному оформлению и оплате таможенных платежей. Расходы по таможенному оформлению предмета лизинга, понесенные лизингополучателем в соответствии с договором лизинга, могут быть учтены им в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а также при получении вычетов.
Таможенное оформление
Таможенное законодательство РФ не предусматривает специального таможенного режима или процедуры для таможенного оформления предметов международного лизинга, поэтому в соответствии со п.2 ст.156 ТК РФ может быть выбран любой таможенный режим. Наиболее часто используются режимы «выпуска для внутреннего потребления» или «временный ввоз». В таблице дан обзор плюсов и минусов использования вышеназванных режимов при ввозе предметов лизинга на территорию РФ:
|
Показатели |
Выпуск для внутреннего потребления |
Временный ввоз |
|---|---|---|
|
Размер таможенных платежей |
таможенный сбор за таможенное оформление товаров, ввозную таможенную пошлину, НДС. При определенных условиях вы можете быть освобождены от уплаты ввозной таможенной пошлины и НДС. |
3% в месяц от всей суммы таможенных платежей, подлежащих уплате в случае выпуска товаров в свободное обращение |
|
Срок ввоза оборудования |
Не ограничен |
2 года, для основных фондов - 34 месяца |
|
Контроль таможенных органов |
Проверка и таможенная ревизия в течение 1 года с момента завершения режима |
В течение всего срока временного ввоза. |
|
Операции с оборудованием |
Любые |
Продажа и передача предмета лизинга (сублизинг) третьим лицам без разрешения таможенного органа запрещена |
|
Особенности таможенного оформления |
Применяются ограничения, установленные законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, (паспорт сделки, сертификация товаров, и т.п.) |
Возможно предоставление обеспечения по уплате таможенных платежей, предусмотренных статье 340 ТК РФ (залог товара, банковская гарантия, денежный залог, поручительство), предоставление обязательства об обратном вывозе товара |
По окончании срока лизинга в зависимости от условий соглашения есть следующие варианты по использованию предметов лизинга:
- Предмет лизинга возвращается лизингодателю. Несмотря на выпуск в свободное обращение может остаться обязанность вернуть товар обратно после окончания срока лизинга, т.е. используется экспорт. В этом случае таможенный режим заканчивается вывозом оборудования за пределы территории РФ, в режиме экспорта или реэкспорта. При этом суммы уплаченных таможенных платежей не возвращаются;
- Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. В этом случае предмет лизинга переходит из таможенного режима временно ввезенного товара в режим выпуска для внутреннего потребления, а уплаченные суммы периодических таможенных платежей засчитываются в суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с помещением товара в указанный таможенный режим. Кроме того, лизингополучатель оплачивает проценты, начисляемые на сумму таможенных платежей, подлежащих уплате, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. Сейчас ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 11%.
Таможенное оформление предметов лизинга в случае, когда лизингодателем является российское лицо и лизингополучатель находится за пределами территории РФ, не представляет сложностей, и производится в режиме экспорта или временного вывоза с уплатой только таможенных сборов за таможенное оформление.
Ответственность сторон.
Лизингодатель (собственник оборудования) не несет ответственности за ущерб, не возмещает убытки, причиненные этим оборудованием ни пользователю, ни третьим лицам, так как оборудование и поставщика выбирает его потенциальный пользователь - лизингополучатель. Обязанность лизингодателя состоит только в финансировании сделки.
Существует понятие существенного нарушения договора лизинга пользователем оборудования, когда лизингодатель вправе потребовать досрочной выплаты сумм будущих периодических платежей или расторгнуть договор лизинга, однако отсутствует определение «существенного» нарушения договора, оставляя это на усмотрение сторон, поэтому одно и то же нарушение в одном договоре может повлечь его прекращение, а в другом - нет, поэтому сторонам следует самостоятельно определить случаи существенного нарушения договора.
В любой момент лизингодатель или лизингополучатель (если это разрешено договором) могут передать принадлежащие им права на оборудование третьим лицам, однако это не освобождает лизингодателя/лизингополучателя от его обязательств по договору и не влияет на его регулирование.
Риски.
Основная проблема, стоящая перед лизингодателем, - установление деловой репутации лизингополучателя, а при заключении сделки с иностранным партнером уровень валютных, коммерческих и политических рисков возрастает в силу присущих разным странам различий в законодательстве. Условия каждой сделки специфичны, и, как показывает практика, обеспечить высокую степень защиты от рисков можно лишь при тщательном учете всех ее нюансов.
Однако следует учитывать, что операции международного лизинга рискованны для лизингодателя с точки зрения защиты прав собственности на передаваемое в лизинг имущество, а также обеспечения гарантий его возврата по истечении срока договора. Поэтому перед лизингополучателем стоит задача доказать свою репутацию и состоятельность перед будущим лизингодателем. Пренебрежение вопросами таможенного оформления может не только повлечь дополнительные расходы и снизить эффективность сделки, но и привести к неумышленному нарушению российского законодательства.
Используя международный лизинг, лизингополучатели расширяют рынок поставщиков и могут сократить расходы на приобретение нового оборудования, а, выбирая и используя новые виды иностранного оборудования, получают дополнительные конкурентные преимущества перед остальными участниками рынка.
Назад в раздел
